销售及收款循环审计练习题答案
练习题适合的职责分别有助于防备各样存心的或无心的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适合的职责分别的是（）。负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调理表编制销售通知单的人员同时开具销售C.在销售合同订立前，由专人就销售价钱，信誉，发货及收款方式等详细事项与客户进行谈判D.应收单据的获得、贴现和保存由某一会计特意负责1．【答案】C【分析】选项 A中负责应收账款记账的职员不可以编制银行存款余额调理表；选项B中编制销售通知单的人员不可以同时开具销售；选项D中应收单据的获得、贴现一定由保存单据之外的主管人员书面同意；选项C中切合内部控制规范要求。2.在以下销售与收款受权审批重点点控制中你以为未做到适合控制的是（）。A．在销售发生从前，赊销已经正确审批B．未经赊销同意的销货一律禁止发货C．销售价钱、销售条件、运费、折扣由销售人员依据客户状况进行谈判D．对于超出既定销售和信誉规定范围的特别销售业务，W公司采纳集体决议方式2．【答案】C【分析】选项 C中销售价钱、销售条件、运费、折扣等一定经过同意，不可以由销售人员根据客户状况进行谈判。3.为了证明某月被审计单位对于主营业务收入的存在或发生认定认定，以下程序中的()是最有效的。汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售的金额对比较汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售的张数对比较C.汇总当月销售的金额，与当月所开发运凭据及商品价目表相查对
D.汇总当月销售上的销售商品数目，与当月开出的发运单上的数目对比较
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销售及收款循环审计练习题答案
3.【答案】B【分析】A、C是估价或分摊的凭据。对于D，不外乎两种状况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，由于这两种状况均未直接波及主营业务收入明细账。循环审计方法相对于分项审计方法的最大长处是()。按业务循环去认识内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所波及的会计报表项目分派给一个或数个审计人员能够提升审计效率和成效便于进行内部控制测试C.便于进行本质性测试D.便于联合会计报表项目【答案】A【分析】赐教材P183。检查开具日期、记账日期、发货日期()是主营业务收入截止测试的重点所在。A.能否外在同一适合的会计期间B.能否邻近C.能否在同一天 D.相距能否不超出30天【答案】A为了证明被审计单位销售业务的记录能否实时，将()的日期相查对，看两者能否邻近，是最有效的。A.发运凭据与销售 B.销售与主营业务收入明细账C.发运凭据与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账【答案】C【分析】发运凭据是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将两者相查对对于“记录能否实时”而言无疑是最具效率的。
为了审察应收单据的贴现，无效的审计程序是()。A.向被审计单位的开户银行函证B.审察被审计单位的有关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.咨询被审计单位管应该局【答案】C【分析】债务单位其实不知单据贴现状况。检查所有销售业务能否均登记入账，最有效的程序是()。A.从销售单追究至主营业务收入明细账B.从发运凭据追究至主营业务收入明细账
C.从销售单追究至发运凭据D.从发运凭据追究至销售
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销售及收款循环审计练习题答案
【答案】B9.注册会计师经过编制或讨取应收账款账龄剖析表来剖析应收账款账龄以便认识()。A.坏账准备的计提充足性 B.赊销业务的审批状况C.应收账款的可回收性 D.应收账款的估价【答案】C【分析】应收账款账龄越长，应收账款回收的可能性越小。11.注册会计师查对销货的日期与登记入账的日期能否一致，其主要目的是为了进行()测试。A.真切性B.完好性C.机械正确性 D.截止【答案】D【分析】对于日期的关注正是截止测试的核心所在，截止测试是为了确认收入入账时间能否正确。12．以下各项中，不属于应收单据本质性测试的审计目标的是()。A．确立应收单据的内部控制能否存在、有效且获得一向依照B．确立应收单据能否存在、完好和归被审计单位所有C．确立应收单据年终余额能否正确D．确立应收单据在会计报表上的表露能否适合【答案】A【分析】A项属于控制测试内容，不属于本质性测试目标。13．注册会计师实行产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（）。．年终应收账款余额不正确．主营业务收入推迟或推前入账．超额的销货折扣．未同意的销货退回【答案】B【分析】主营业务收入截止测试的目的主要在于确立被审计单位在财产欠债表日能否被推迟至下期或提早至本期。14．注册会计师审计应收账款的目的，不该包含（）。A
．确立应收账款的存在性
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．确立应收账款记录的完好性．确立应收账款的回收期．确立应收账款在会计报表上表露的适合性【答案】C【分析】选项 A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款第一是证明其能否存在；其次是证明完好性以及确立其在会计报表上的表露。其实审察这些方面也是为了证明管应该局的认定。注册会计师不负责确立应收账款回收期。15．以下各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（
）。A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不一样人员担当C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立刻寄送收条给顾客【答案】C【分析】负责主营业务收入和应收账款明细账的职员不得经手钱币资本。(二)多项选择题注册会计师对销售与收款业务内部控制制度能否健全、各项规定能否得利有效执行时，其测试的重要环节包含（）。A．检查能否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；B．检查受权同意手续能否健全，能否存在越权审批行为；C．检查信誉、销售的执行能否切合规定；D．检查销售退回手续能否齐备、退回货物能否实时入库；【答案】A、B、C、D2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务有关的内部控制内容（）。A．单位应该按客户设置应收账款台账，实时登记每一客户应收账款余额改动状况和信誉额度使用状况，对长久来往客户应该成立起完美的客户资料，并对客户资料推行动向管理，实时更新。B．单位对于可能成为坏账的应收账款应该报告有关决议机构，由其进行审察，确立能否确以为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原由，明确责任，并在执行规定的审批程序后作出会计办理。
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销售及收款循环审计练习题答案
C．单位应该按期与来往客户经过函证等方式查对应收账款，应收单据、预收账款等来往款项。若有不符，应查明原由，实时办理。D．单位应该成立应收账款账龄剖析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应该负责应收账款的催收，财会部门应该敦促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可经过法律程序予以解决。【答案】A、B、C、D3.在证明登记入账的销售能否真切这一目标而进行的本质性测试时，注册会计师一般关怀()的错误。A.不曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账C.向虚假的顾客发货并登记入账D.已经发货但不曾入账【答案】A、B、C【分析】选项D证明的是“发生的销售均已登记入账”。4.注册会计师在进行本质性测试中，一般第一编制或讨取所审项目的明细表，这是由于明细表是()。A.判断整体合理性的基础 B.剖析性复核的基础C.本质性测试的起点 D.控制测试的依照答案】A、B、C【分析】明细表是在控制测试以后形成的，不是控制测试的依照。5.在主营业务收入进行本质性测试时，运用剖析性复核程序进行比较的主要内容包含()。A.主营业务收入 B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率【答案】A、B、C、D【分析】四个选项内容均要进行比较。对于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的选项是()。主营业务收入截止测试的重点是检查开具日期、记账日期和发货日期三者能否属于同一会计期间存货截止测试的重点在于存货归入清点范围的时间与存货惹起借贷两方会计科目的入账时间能否都处于同一会计期间C.银行存款截止测试的重点在于确立公司在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码从前的所有支票均已开出D.注册会计师能够对结账日前后一段期间内现金进出凭据进行审计，以确立能否存在跨期事项【答案】A、B、C、D
11.
以下()状况下，注册会计师应采纳踊跃式的询证函。
5
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上年度的踊跃式函证答复率特别低少量几个大额账户占了应收账款总数的较大比重C.
欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效【答案】B、C【分析】不选A：上年度踊跃式函证的答复率特别低，说明踊跃式函证不合用被审计单位的那些客户，今年应更换审计程序。内部控制有效有助于减少函证的工作量，比方说将踊跃式变成悲观式，而不是增强踊跃式。12.在审计应收单据能否已在财产欠债表内作适合表露时，应查实()。财产欠债表内中应收单据的数额与鉴定数符合已贴现的商业汇票，已在财产欠债表增补资猜中说明C.长久应收单据未列示在流动财产项目内D.财产欠债表中应收单据的数额仅包含所有未贴现单据【答案】A、D【分析】已贴现单据在表外附注中表露。13.应收账款悲观式函证回函的客户一般均对被审计单位的记录和表达拥有异议，但有的状况下注册会计师仍旧认同被审计单位应收账款的存在性，这些状况包含()。债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前还没有收到款项被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送到客户C.货物已送到债务人，但债务人还没有收到询证函D.债务人要求退货【答案】A、B、D【分析】不选C。显然地，在选项C的状况下，债务人不行能回函。被审计单位销货业务已适合审批的关健内部控制点为()。发货从前同意赊销发运凭据均经预先编号
A.
C.货物的发运
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销售及收款循环审计练习题答案
D.价钱、付款条件、运费、折扣等内容确实定【答案】A、C、D【分析】审批能否适合与发运凭据上能否有连续的编号无任何关系。15.注册会计师为审察被审计单位销货业务记录的实时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为()。检查销货次序编号能否完好审察任何时候还没有开出收款账单的发货C.审察任何时候还没有登记入账的销货业务D.审察有关凭据上内部核查标志【答案】B、C【分析】选项A与销货业务记录的完好性有关，与实时性无任何关系，由于完好而连续的编号其实不可以证明记录的实时性。相同地，内部核查有助于减少问题的发生，但无助于证明记录是实时的。记录能否实时，主要取决于发货的日期、收款的日期、记账的日期能否邻近。16．注册会计师确立应收账款函证数目的大小、范围时，应试虑的主要要素有（）．应收账款在所有财产中的重要性．被审计单位内部控制的强弱．从前年度的函证结果．函证方式的选择【答案】A、B、C、D(三)判断题注册会计师应该将应收账款询证函回函作为审计凭据，归入审计工作稿本管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。（）【答案】√
应收账款询证函的寄发和回收均应由注册. 会计师直接控制。
在审察其余应收款时，往常不必实行. 函证程序。()
应收单据的贴现，须经保存单据的有. 关人员的书面同意。
()
【答案】√
【答案】×
(【答案】×【分析】事实) 恰好相反，单据
的接受、贴现、换新须经单据保存人员之外的其余主管人员的书面同意。
对于应收账款项目来说，函证是其最为主要. 的、不行代替的审计程序。
(四)简答题
()【答案】×
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销售及收款循环审计练习题答案
对于未函证的应收账款，注册会计师应该执行的最有效的审计程序为何是“抽查有关原始凭据”而不是“审察财产欠债表往后的收款状况”?【答案】“抽查有关的原始凭据”是由于原始凭据中有销售合同、销售订单、销售副本以及出库单、运单等内部、外面的凭据来证明应收款项的发生状况。而“审察财产欠债表往后的收款状况”只好说明款项的收到，而不可以证明本质销售业务的发生，只好作为前一个方法的协助手段。2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?差别点：函证范围不一样注册会计师应向被审计单位在今年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般状况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师一定向债务人函证的对象。函证方式不一样函证银行存款采纳踊跃式询证函。函证应收账款分为踊跃式函证和悲观式函证两种。函证内容不一样银行询证函不单询证被审计单位在银行的存款还要函证借钱。询证花费可直接从被审计单位存款账户中收取。公司询证函不单询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并不是催款结算。3.在销售与收款循环审计中注册会计师能否能够经过函证应收账款程序代替对销售业务测试?【答案】销售业务测试和函证之间可相互代替性。在必定的审计风险水平下，注册会计师能够选择增强业务测试，进而减少函证；或许反过来，增强函证而减少销售业务测试。在某一详细审计中，注册会计师对函证或业务测试的重视程度依据各自的成本和效益而定。假如内部控制构造很好，并有大批的应收账款，则重视业务测试，进行较少的函证也不适合。反过来，假如内部控制构造缺少效劳，或应收账款数目较少，多半注册会计师将函证大部分应收账款，仅进行少许业务测试。填表回答销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭据与记录，以及它们之间的对应关系。
主要业务活动对应的凭据及记录接受顾客订单
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销售及收款循环审计练习题答案
同意赊销信誉按销售单供货
按销售单装运货物向顾客开具账单 记录销售
办理和记录现金及银行存款收入办理和记录销货退回及折扣折让 注销坏账 【答案】
主要业务活动对应的凭据及记录 接受顾客订单顾客订货单
同意赊销信誉销售单按销售单供货销售单
按销售单装运货物发运凭据向顾客开具账单商品价目表、销售 记录销售转账凭据、应收账款明细账及主营业务收入明细账
办理和记录现金及银行存款收入顾客月底对账单、汇款通知、收款凭据、现金及银行存款日志账办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单、折扣折让明细账
注销坏账坏账审批表
注册会计师在审察应收账款时，可能未获得被审计单位个别债务人对踊跃式询证函的答复，请回答：
(1)
未获得询证函的可能原由有哪些?
(若第二次询证函仍未获得答复，注册会计2) 师应怎样进一步审计
【答案】
(1)
?
注册会计师在审察应收账款时，个别债务人对踊跃式询证函不予答复的可能原由
有：
9
销售及收款循环审计练习题答案
①债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容成心不予回答；②债务人可
能未收到注册会计师的询证函，或许相反，注册会计师未收到债务人的回函；③债务人可能其实不存在。鉴于以上三种状况，注册会计师应再次向债务人发函询证。若第二次询证函仍未获得答复，注册会计师应事实代替程序，即检查与销售有关的文件，包含销售合同、销售订单、销售副本及发货凭据等，以证明这些应收账款的真切性。7.在确立应收账款的函证方式时，注册会计师往常在哪些状况下不该采纳悲观式?【答案】以下状况下，往常不该采纳悲观式函证：金额巨大的应收账款账户；有原由确信欠款可能存在的单位；有关内控制度不存在或没有依照；估计差错率较高；欠款额较小的债务人数目不多；有原由确信大部分被函证者不可以仔细对待询证函。8.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原由有哪些?注册会计师应相应实行哪些必需的审计程序?【答案】应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原由有：被审计单位与债务人入账时间可能不一致；被审计单位与债务人一方或两方存在记账错误；被审计单位可能存在故弄玄虚或作弊的行为。在出现差别时，注册会计师应相应实行的相应的审计程序主要有：剖析函证结果差别的原由，作进一步核实；
(1)
(2)
调理被审计单位与债务人的会计记录，确立有无记账错误；
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销售及收款循环审计练习题答案
证明被审计单位能否存在虚列应收账款等其余作弊行为。(五)综合题1．(1)请
依照要求填写下表中对于银行存款、应收账款、对付账款函证问题。会计报表审计中还有哪些项目能够运用函证程序(起码列举三种)，并说明在什么状况下运用。
(2)
函证类型银行存款函证的必需性 欲证明的认定 函证内容函证对象
函证范围函证方式
【答案】(1)
函证类型
函证的
必需性
应收账款 对付账款
银行存款
应收账款
款
对付账
一定 一定
仅在以下情况函证：
1．控制风险较大
2．金额大
3．被审计单位经济困难
“存在与发
证明的
认定
生
．存在或发
“存在与发生”
．完好性 ．表达与表
生”
露
函证内容
．银行存款 1．客户欠被审计单位金额
2．被审计单位欠客户金额
1．被审计单位欠客户金额
．银行借钱 ．其余状况
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销售及收款循环审计练习题答案
函证对象 函证范围 函证方式
今年度存过款的所有银行
债务人 债权人
必需时抽样函证 踊跃式或悲观式
所有函证 抽样函证
踊跃式
踊跃式条件：
．个别账户金额较大
．有原由相信存在争议或差错
悲观式条件： ．有关内控有效 ．估计差错率较低 ．金额小的债务人多
．被审计单位仔细对待函证
3．北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对 ABC股份有限责任公司（上市公司） 2004年度会计
报表进行审计的工程中，2004月日的有关会计记（计量单获得的该公司 年12 31 录资料以下 位：万元）：
项目名称
金额
500
银行存款
0
60
短期投资
0
120
应收单据
00
750
应收账款（净额）
00
240
其余应收款
00
840
存货
00
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销售及收款循环审计练习题答案
978
固定财产（净额）
00
263
在建工程
00
345
对付账款
银行借钱（抵押借钱部
70
568
分）
实收资本（内部员工及社会民众股）
00
180
00
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销售及收款循环审计练习题答案
资本公积
主营业务收入净额 主营业务收益 利息支出
（
要求：请依据上
述资料回答以下问题，并将答案填入答题卷的表格内。1）上述项目中合用函证程序的有哪些？2）接受函证的对象有哪些？3）函证的主要内容是什么？4）能够采纳的函证方式是什么？【答案】
项目名称
（ 1）
接受函证银行存款2）对象
应收单据3）（ 所审
应收账款4）计期间所有其余应收款与被审计单5）对付账位有来往的款6）抵押金额机构单借钱7）实据开出人债收股本
务人债务人债权人债权人抵押人1）交易所2）证券托管机构
48750 675000 678 54
函证的主要内容函证方式（
（1）存款户账
号、性质及余额等踊跃式（2）贷款性质、担保或抵押品、贷款踊跃式限期、利率及余额等；踊跃式或悲观式付款日、到期金额、抵押担保物说明踊跃式或悲观式应收金额踊跃式或悲观式应收金额踊跃式应收金额踊跃式1）债权金额2）抵押说明3）对能否恪守抵押契约表示建议股份数额
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