促进黑龙江省产业结构调整的税收对策研究

对外错　【财税审计】　促进黑龙江省产业结构　调整的税收对策研究　张爱莉　（哈尔滨商业大学，黑龙江哈尔滨１５００２８）　［摘要］目前，黑龙江省产业结构形态处于工业化进程初期，三次产业内部结构失衡。促进产业结构　调整的税收存在现行的税收不利于农业产业结构调整、促进科技进步的税收不健全、对第三产　业的扶持力度不够、个别税种开征不足及已开征税种存在“空税”现象等问题。应赋予黑龙江省更多的　税收制定权和管理权，完善促进农业发展的税收，加快实施鼓励技术进步和自主创新的税收优惠，　对服务业实行差别税率，大力实施促进产业可持续发展和资源有效利用的税收。　［关键词］黑龙江省；产业结构；税收　［中图分类号］Ｆ０６２．９　［文献标识码］Ａ　［文章编号］２０９５—３２８３（２０１３）０１—０１５７—０２　一、黑龙江省产业结构现状　消耗资源和牺牲环境为代价。而具有广阔市场前景和增　（一）产业结构形态处于工业化进程初期　长潜力的高新技术产业、战略性新兴产业起步较晚，规模　黑龙江省三次产业结构不尽合理，第一产业占ＧＤＰ　较小，比重偏低，发展不充分。　比重１３．６％，高于全国３．５个百分点，第二产业占比最　第三产业有了长足发展，但现代服务业比重偏小，尤　高，达到５０．５％，比全国高３．７个百分点，第三产业比重　其是代表第三产业发展方向的金融保险、旅游、信息和现　偏低，仅为３５．８％，比全国低７．３个百分点（见表１）。可　代物流业等发展缓慢，产业层次亟待提升。同时，黑龙江　以看出，黑龙江省产业结构形态正处于工业化进程的初　省服务业存在城乡、地区之间发展不平衡现象。　期。　二、黑龙江省促进产业结构调整的税收现状及　表１　２０１　１年全国和黑龙江省三次产业构成情况　存在的问题　ｌ＼＼＼结构Ｉｌ地区＼（一）现有税收现状　＼Ｉ　　第一产业　Ｉ比重（％）　Ｉ　　第二产业　ｌ第三产业　比重（％）　ｌ　比重（％）　黑龙江省现行的产业结构调整税收一般是对国　家税收的细化。其主要包括：２００９年１月，黑龙江省　　ｌ黑龙江　Ｉ　１３．６　　ｌ５０．５　ｌ　３５．８　发布了《关于充分发挥税收杠杆作用为黑龙江经济社会　（二）三次产业内部结构失衡　发展服务的实施意见》，出台多项税收优惠扶持高新　第一产业内部农业比重偏大。虽然农业产值比重在　技术企业发展，支持企业采取环境保护举措并支持农业　不断下降，但其仍占据全省第一产业的主导地位。因为　发展。２０１０年９月，黑龙江省颁布了《黑龙江省产业结　黑龙江省是全国重要的商品粮基地，要坚定不移地稳定　构调整专项资金管理办法》，黑龙江省通过整合现有　粮食生产，但农产品加工业发展落后，生产的大部分农产　省级专项资金和财政预算安排资金设立专项资金，用于　品为初级农产品，加工程度、附加值和价格均较低，导致　黑龙江省产业结构调整和战略性新兴产业重大项目建　农民收入增长缓慢，阻碍了农业产业化的进程。同时，牧　设。２０１１年，黑龙江省财政部门以加快转变经济发展方　业、渔业、养殖业发展缓慢、比重低，这些都不利于农业产　式为主线，围绕“经济区”、“十大工程”战略，继续实　业结构的调整。　施积极的财政，促产业、惠三农、重民生、保收入，力　第二产业内部结构矛盾突出。黑龙江省传统产业仍　促全省经济社会科学发展。　居主导地位，比重居高不下，且工业和建筑业比例失衡、　（二）现有税收改革存在的问题　工业内部结构中各产业比例不合理、轻工业和重工业发　１．现行的税收不利于农业产业结构调整　展不平衡，产业的经济增长方式仍以粗放型为主，以过度　首先，现行的项目加重了农民的税收负担。　作者简介：张爱莉（１９８７一），女，哈尔滨商业大学财政学硕士研究生，研究方向：财税理论与。　２０１３年第１期总第２２３期１５７　对　锚　因为法规定农民销售自产的农产品不缴纳增值　税，农民不是的纳税人，也就不能将进项税额由农　还给农民，取消农民难以真正受益的优惠，采取财政　直接补助方式；其次也要对农民专业合作社实施优惠政　产品采购商或消费者负担，不利于黑龙江省农业的发展。　其次，涉农税收优惠制度覆盖面窄，现行的税收优惠主要　策，在免征的基础上，再减免一定的所得税，支持　和鼓励农民走专业化合作道路；第三，将农业产业化企业　和农产品加工企业税率统一为１５％，达到公平税　负，提高企业竞争力，将税收优惠尽快扩展到农业所　有领域，并积极扶持农产品基地基础设施的建设。　（三）加快实施鼓励技术进步和自主创新的税收优　惠　一集中在种植业，而在林业、牧业、渔业等领域除了一些低　税优惠以外，几乎没有免税优惠措施。第三，现行农业科　技税收优惠只局限于农产品生产环节，未延伸至收购与　加工环节，尚无针对农民专业合作社组织的税收优惠政　策，对农业产业化发展推动作用不明显。　２．促进科技进步的税收仍不健全　现行的科技税收优惠主要是针对单位、科研成果，而　方面，加快有关科技税收方面的立法，提高科技税　法的权威性。加大研发、技术转让环节的税收优惠力度，　促进科技创新机制的形成和完善。另一方面，“转　不是针对具体的科研开发活动及项目。这种税收优惠措　施促使企业只关心科技成果的应用，而不注重对科技研　发的投入。此外，黑龙江省存在着高新技术产业发展滞　后的缺陷，且我国促进高新技术产业发展的科技税法体　系尚不健全。一方面，科技税收法律层次低且相互脱离，　很难发挥作用。另一方面，促进高新技术产业发展的税　型”与“扩围”改革应当并行开展，以提升企业自主创新　的能力。　（四）对服务业实行差别税率　第一，重新细化界定税法中的服务业分类，对传统服　务业和现代服务业实行不同的税率，如对属于新兴和高　收缺乏针对性，其目标不明确，导致税收优惠被　滥用。这种情况与产业相背离，不利于产业结构的　调整和升级。　端服务业范畴的行业实行较低的营业税税率。第二，完　善企业所得税，对新兴和高端服务业实行优惠税率，　同时适当扩大现代服务业所得税费用扣除的范围与标　准。第三，对农民发展乡村旅游、特色农业等新型农业产　业和服务业，可给予适当的营业税和所得税方面优惠。　３．对第三产业发展的扶持力度不够　一方面，营业税对一些社会亟须发展的金融保险业、　知识产业和旅游业等第三产业的扶持缺乏力度。另一方　（五）大力实施促进产业可持续发展和资源有效利　用的税收　面，征收范围规定上存在先天缺陷，阻碍了第三产　业发展。目前，我国的征税范围仅限于销售货物　首先，为了促进产业的可持续发展和资源的有效利　用，促进产业结构的合理优化，及时开征环境税、教育税　（不动产除外）、进口货物和提供加工、修理修配劳务项　目，这使得抵扣链条发生中断，销售给服务业的工　业产品所负担的经流转后转嫁到第三产业，这就　加剧了第三产业的税负。　４．个别税种开征不足及已开征税种存在“空税”现象　一和社会保障税。其次，扩大消费税的征税范围，将难以降　解并对环境造成严重污染的产品以及高档消费品列入消　费税的课征范围，其消费。第三，扩大资源税的征收　范围并调整资源税的征收办法，实行从量征收和从价征　收相结合的方式。同时，适当提高非再生性、非替代性和　方面，我国目前存在多种未开征的且有利于产业　结构调整和经济可持续发展的税种；另一方面，现行的资　源税和消费税存在“空税”现象，首先，资源税征税范围　过窄，其次，消费税的税率设置并没有达到与产业结构调　整相协调的目的。　三、对策建议　稀缺性等资源的资源税税率，对环境造成污染和破坏的　产品课以重税。　［参考文献］　［１］安体富，任强．促进产业结构优化升级的税收政　策［Ｊ］．财经大学学报，２０１１（１２）．　［２］夏超．广西产业结构调整优化的税收研究　（一）国家应赋予黑龙江省更多的税收制定权和管　理权　［Ｊ］．经济研究参考，２０１１（３５）．　［３］米月皎．促进江苏产业结构调整的税收思　建议在重大项目实施过程中，可以合理分权，适　度将部分税收制定、管理权划给地方，以使地方　有动力有效率促进本地区产业结构调整升级。　（二）完善促进农业发展的税收　完善农业发展的税收，首先要改革现行涉农增　值税管理方法，将农民购买生产资料的进项税额直接返　考——投入产出表重点行业的分析［Ｊ］．产业市场，２０１０　（８）．　［４］邹颖璐，李盛祥．促进重庆产业结构优化的税收　思考［Ｊ］．市场论坛，２００８（８）．　（责任编辑：陈鸿鹏）　１５８　２０１３年第１期总第２２３期