一、影响审计质量控制的因素
（一）思想认识不到位
当今，在审计部门中仍存在着对审计质量认识不全面、不到位的现象，审计人员质量意识不强。有的审计机关近几年审计项目越来越多，由于人员少、任务重，部分审计人员有了为应付完成任务的思想，在一定程度上忽视了审计质量要求，造成实施的审计项目多，审计精品出的少，影响了审计质量。
（二）审计人员业务素质、专业技能不高，缺乏复合性审计人才
一方面，审计人员了解和掌握会计知识的比较多，掌握现代审计及综合分析能力的复合性人才比较少，知识结构简单。另一方面，审计人员创新精神薄弱，宏观意识和现代审计意识不强，甚至有的审计人员还停留在传统审计账簿资料上，觉得审计就是查账、就是发现问题；有的只把眼光放在查出的问题上，不去多层次分析问题，只局限于审查会计信息，而忽略了单位自身的问题。
（三）审计调查方案编制不科学、不能指导审计工作的开展
审计方案是整个审计工作的灵魂，是督促现场审计按指令进行，掌握工作进展情况的一种工具，是对现场审计工作进行监督和检查的依据，是提高审计工作效率和效果的必要措施，是审计质量控制的重要依据。而在实际工作中，有一些审计人员对方案制定的认识不高，有的处于应付状态，制定的方案操作性不强，使方案成为“纸上谈兵”，影响审计实施的效果。一是对审前调要性认识不足，审前调查不够深入，对内部控制测试分析不透彻，对重要性水平的确定和审计风险的评估不科学、不合理。二是审计实施方案内容过于简单，不具有指导意义，有的甚至是把以前的审计实施方案略加改动，有的为满足方案完整性的要求，在部分审计方案实施审计重要性与风险评估中，照搬照抄其他项目的风险评估内容，审计方案流于形式。三是未按审计实施方案要求开展审计，一些审计人员习惯于凭经验办事，不重视审计实施方案，不按方案要求实施。四是审计实施方案不科学、不全面。在审计实施方案的编制中，多数做法是项目主审负责编制，审计组内部缺乏有效的沟通、探讨，审计方案局限于一个人思考，方案的编制不全面、不科学等。
二、加强审计质量控制的措施
（一）提高认识，明确审计质量控制的重要性
审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。通过加强审计质量控制管理，可以控制某些影响审计质量提高的负面因素的发生或形成；对已经发生或形成审计质量的影响因素，可以通过审计质量控制工作早检测，并加以控制和消除，从而达到提高审计质量的目的。提高审计质量是经济社会发展对审计机关的要求，也是审计机关自身发展的要求，因此，审计人员要始终牢固树立审计质量意识，保持高度的职业责任感，将加强审计质量控制作为业务工作头等大事来抓，真正做到审计查证事实清楚、定性准确、处理恰当。
（二）提高审计人员职业道德和业务水平
审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，审计要求审计人员是具有德才兼备的高层次人才，必须有高尚的品德，诚信的人格和一丝不苟的工作态度。因此，审计质量控制要做到常抓不懈。首先就要以人为本，深入抓好学习和培训，加强审计队伍建设，定期对审计人员进行业务培训，扩大审计人员的知识空间，在掌握本专业知识的基础上，了解其他专业技术知识，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，奠定审计质量控制的环境基础，只有这样才能不断提高审计工作质量。 其次要采取办、倡导自学、参加职称考试、请专家授课等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识，积极参加上级组织的培训课程、专题研讨会，并加强审计质量的培训形式，努力培养一专多能的复合性审计人员。
（三）改善审计方案编制，推进审计质量控制
基于审计实施方案在审计质量控制中的重要作用，审计组织应加强审计方案的编制工作，扎实开展审前调查，提高审计方案的编制质量，增强审计实施方案的科学性、指导性和操作性，推进审计现场实施，提高审计项目质量。
1.深入细致地搞好审前调查
审前调查是审计准备阶段的重要内容，是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，有利于发现存在的问题和制定内控制度符合性测试，打好基础。只有结合了审前调查具体情况的审计实施方案才更具有针对性和指导性，才能突出审计重点，提高审计效率。
2.明确审计具体目标，细化审计内容，增强方案的可操作性
在审计实施方案编制中，要以审前调查为基础，进行宏观分析和归纳提炼，结合项目情况，将审计目标具体化。。另一方面，科学设定审计事项。设定审计事项要有针对性，对不同审计种类应当有不同事项设定，相同的审计种类由于被审计对象差异，审计事项也应有所区别。要根据具体的审计目标，充分利用审前调查成果，科学设置审计事项，细化审计内容。
3.合理确定审计内容和重点。审计重点是指实现审计目标有重要影响的审计事项。；其次根据审计经验判断及审前调查结果发现被审计单位存在的重要错弊事项；三是根据风险评估的结果，确定容易出现错弊事项的薄弱环节；四是被审计单位的行业特点，受环境、法规制度的影响，市场主体受利益驱使，其行为呈现出一定的行业特点，应作为确定审计内容和重点的因素。
4.严格按照方案要求实施审计，发挥审计实施方案操作指南的作用
审计实施方案编制的目的是保证审计目标的实现，规范审计作业。因此，审计机关及审计人员应提高对审计实施方案的运用，在现场审计实施环节审计人员应严格按照审计方案确定的目标、内容、重点、方法、步骤、时间安排开展审计工作；审计人员撰写审计报告应依据审计实施方案具体内容；在检查审计工作质量时应对照审计实施方案来进行，使审计实施方案在审计作业中得到贯彻，提高审计项目的规范性。
（四）强化创新意识、精品意识，建立问责机制
1.强化创新意识
随着审计范围和力度的不断加大，首先要有改革的勇气，敢于跳出传统的工作思路，只要能提高审计质量，什么样的形式都敢于尝试。如我市近年来实行的大格局、经济责任审计后谈话、交叉审计、预算执行审计月讲评会、审计撤点前的总结评议会制度等等，对于提高审计质量大有裨益。
2.树立精品意识
开展审计质量专项检查，在年度目标考核中设立审计质量单项奖，要求每个项目每个环节都要以“优秀审计项目”的标准去完成，强化审计质量控制，从而带动审计质量的全面提高。
3.建立问责机制
1.现状
“上审下”财政审计是《审计法》赋予各级审计机关的职责。自此项工作开展以来，各地根据所辖范围，分别制定和实施了“上审下”财政审计计划，对其下级预决算基本做到三年内轮审一遍。通过近年来的实践，笔者认为“上审下”其优点主要表现在：一是有利于上级审计机关及时掌握了解下级预算执行情况和财政运行情况；二是有利于上下审计联动，提高财政审计整体质量；三是有利于检查考核下级审计机关“同级审”工作，防止和克服“同级审”走过场；四是有利于推进下级进一步重视和强化财税管理工作，不断规范财经行为。
其缺点主要表现在：一是审计重点不突出，与下级审计机关“同级审”内容基本相同；二是审计时间跨度不连续，有脱节现象，容易给下级财政税务机关钻空子；三是审计角度不拓宽，注重审查微观方面问题多，揭示宏观管理方面问题少；四是审计方法不灵活，运用账目基础审计方法的多，采用制度基础审计方法的少。
2.对策
（1）转换“上审下”审计角度，定位好审计工作目标。“上审下”财政审计要有大作为，要想取得新起色、新突破，就必须跳出“同级审”思维模式，抓大放小，站高看远，大角度、高起点、正确定位好“上审下”审计工作目标。具体来讲，就是要坚持三结合三侧重，即：
一是坚持微观与宏观相结合，侧重宏观审计目标。“上审下”财政审计应侧重检查下级和财、税、库等部门单位，是否严格执行国家的各项财经法规，是否严格执行本级批准的预算，是否严格坚持依法理财、依法管理，从中审查出财政分配行为是否规范，管理是否存有漏洞，收支是否真实、合规和效益，审查出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，真正发挥审计部门的“谋士”职能作用。
二是坚持财政收支审计与管理效益审计相结合，侧重管理效益审计目标。“上审下”财政审计应侧重检查下级财政管理及其效益情况，找差距、揭不足、提措施、促整改。比如，通过审计检查下级财政收入征收成本增减变化情况，就可以分析出不同地区、不同年度之间实现单位收入（如以“1万元”为一个单位）所付出的征收成本水平的高低，进而衡量出这个地区财政收入征收效益的好坏，找出财政收入征管工作中的薄弱环节，在此基础上，就可以提出有针对性、有价值的审计建议，达到不断提高“上审下”财政审计质量的目的。
三是坚持近期与远期相结合，侧重近期审计目标。“上审下”财政审计不能单纯局限于一个审计年度，否则就不能动态地掌握下级财政的发展态势，不便于揭示下级财政运行过程中存在的深层次矛盾和问题，不利于了解下级财政管理质量的高低，不容易总结分析出下级财政制定出台的一项、一个、一个重点活动执行及其效果的好坏，因此“上审下”财政审计应拓宽审计范围，扩大审计时间跨度，保持“上审下”财政审计年度的连续性。当然，在具定审计实施方案时，应以近期年度审计目标为主，选择近期财政运行中的重点、热点、难点问题进行审计，并且作必要的延伸。只有这样，“上审下”财政审计的思路才能拓宽，最后出具的审计结果报告才会有份量，才能为领导提供有价值的决策资料，才能从宏观方面更好地推动财政健康运行。
（2）突出“上审下”审计内容，把握好审计工作重点。“上审下”财政审计应在坚持“全面审计、突出重点”的原则下，围绕定位好的审计工作目标，有所为有所不为，着重围绕“重点、热点、难点”开展审计工作。
重点就是：要紧紧围绕财政预算执行这根主线，突出对重点领域、重点部门、重点资金进行审计。重点领域如影响财政收入的重点行业、重点税种、重点税源大户，影响财政支出性、专用性、效益性的科技、农业、教育、环保重点行业等；重点部门主要包括财政、税务、国库三个预算执行重点部门；重点资金主要包括上级下达的专款、专项补助，转移支付补助，本级安排的专项支出以及社保、城建等专项基金收支等。在此基础上，要按照审计署提出的实现两个转变，即由收支审计并重向以支出审计为主转变，由主要审计本级支出向本级与补助下级支出和部门预算支出审计转变。与此同时，还应突出由支出审计为主向以管理和效益审计转变，决算审计向部门预算编制和执行审计转变。当然，在选择这些重点内容时，也不是每年都要包罗万象，什么都要审，这样无论是审计力量，还是审计时间都不允许，所以每年只能在全面审计基础上，选择重点之重点，一年一个侧重，一年搞一个特色。
一是要重点审查下级财政预算编制的规范性。检查财政预算编制的方法是否先进科学、指导思想是否正确、基本原则是否合理、范围是否恰当、内容是否合法、程序是否合规，不断规范财政预算分配行为。
二是要重点审查下级财政预算执行的严肃性。检查财政预算批复是否及时，预算分解是否足额下达，预算执行是否严格，预算调整是否有效。审查分析财政收支预算增减变化的原因，总结好的经验，剖析存在不足。
三是要重点审查财政决算收支的真实性、合规性和效益性。收入方面，重点审查收入范围和收入级次划分是否准确，检查有否截留、隐瞒应缴上级财政收入；支出方面，重点审查上级财政下达的各项专款、转移支付补助支出和下级财政预算安排的专项资金支出具体使用和效益情况，突出效益审计；收支结果方面，重点审查财政平衡是否真实。
四是要重点审查财政管理的科学性、规范性和有效性。一审财政各项法规制度执行情况，重点检查下级制定出台的有关涉及财政收支方面的文件是否与国家财经法规相吻合，《预算法》、《税收征管法》、《会计法》以及预算外资金管理等各项法规是否严格执行到位，及时纠正财政运行管理中的不规范行为。二审财政改革情况及其效果，重点检查下级财政在收入、支出、和制度方面的改革创新举措，正确评价财政改革所取得的成效，揭示存在问题，提出相应的建议措施，以点带面，推广典型，服务宏观。三审下级和财政全年工作重点计划和专项活动实施情况，检查分析这些活动的开展及管理措施的出台，对促进全年财政工作目标实现和增收节支发挥了什么样的作用，如部门预算的推广实施情况、国库集中支付制度执行进展情况，采购工作开展情况，会计集中核算管理情况等等，大力推进下级财政管理全面实行“阳光工程”，进一步促进该地区财经秩序规范化、法制化。
。只有抓住热点问题进行审计，我们的财政审计才有新招，才有新意，才有新成果。
难点就是：针对财政运行状况，从审计的角度，不断揭示和剖析财政运行中的深层次矛盾和问题，探索解决摆脱财政困境的途径，提出需要各级、部门值得重视的有关前瞻性问题和建议。只有抓住难点，找准了财政运行中薄弱环节，这样审计的作为就显现出来，审计的权威性和影响力就充分发挥出来了。
一、清查范围及内容
1、清查范围：山水城（雪浪街道）所有村（社区）。
2、清查内容：
（一）资产类
（1）流动资产：①现金、银行存款、对外投资、各种有债证券、各类应收、应付款；②各种征地补偿款。
（2）固定资产：
房屋、建筑物及其它办公设施、交通工具等（包括未入账的固定资产、应核销的固定资产）。
（3）土地资源：
①尚未征用的土地面积；
②已征用的土地面积。
（二）经济合同类
（1）与各类企业、单位、个人签订的租赁合同；
（2）租赁费收缴情况；
（3）陈欠款情况。
（三）工程建设项目类
（1）已动工项目手续办理情况、工程总投资、完工日期、付款方法；
（2）完工项目结转情况。
二、方法步骤
清查村（社区）资产管理工作，从5月18日全面推开，至5月底全面结束。具体分为3个阶段：
第一阶段（5月19日前）：宣传发动。各村（社区）是实施清查资产管理工作的责任主体，要通过各种形式进行思想发动，并根据统一部署，抽调专门力量组成工作小组，制订实施方案。
第二阶段（5月25日前）：自查自纠。各村（社区）要按照清查工作的范围和内容，认真细致地进行梳理、排查，并填写好相关统计表。
第三阶段（5月底前）：整改阶段。各村（社区）把在自查中发现的问题制订整改方案，并办理核销、新增等相关手续，调整账户，向村（居）民公布。
6月上旬，山水城纪工委将会同财政审计局、经济发展局等职能部门对清查工作进行集中检查和重点抽查。
三、工作要求
1、加强组织领导。明确各村（社区）支部（总支）兼任清产核资小组组长，村（社区）主任兼任副组长，主办会计为业务负责人，做到组织落实、人员到位、责任明确，确保清查工作顺利进行。
为落实贯彻市、区委和关于“加快转型提升、创新发展模式”的会议精神，进一步推进山水城城市化和转型发展，多渠道、多途径帮助和引导社区寻找新的财力增长点，特提出相关建议：
一、社区财力现状
山水城（雪浪街道）现有17个涉农社区，2011年实现集体财力8179万元，各项支出7483万元，盈余为696万元，其中盈余不足50万元的社区有9个，占到53%，亏损的社区有3个，占到17.6%。2012年，17个涉农社区预计实现集体财力6909万元，各项支出为7092万元，总体亏损183万元，预计7个社区面临收支不平衡的困局。当前社区财力存在的主要问题：
一是收入渠道大幅减少。。随着太湖新城建设的加快推进，传统企业陆续搬迁，社区集体土地、厂房租金收入、农田租金收入逐步减少，社区集体财力出现不同程度的降幅，甚至有的社区为维持正常运作，出现使用资产款的无奈状态，集体资产得不到保值增值。
二是发展空间不断收缩。在新一轮的城市规划中，大部分社区被划入市级重大项目规划区、生态保护区以及拆迁安置区，集体土地大面积被征用，而土地指标却越来越紧，许多社区出现了“存量”萎缩，“增量”无空间的状况。
三是载体建设难度加大。由于山水城辖区内规划建设审批权限集中到市局，尽管一些社区想方设法策划并实施了一些经营性载体项目，但由于国土、规划等手续办理难度很大等等客观因素，导致财力载体项目实施困难。同时，胡埭安置区工业用地指标紧缺，无法满足本地中小企业安置。
四是资金筹措渠道狭窄。由于山水城绝大部分社区总体财力偏小，虽然有征地和部分集体资产补偿款，但要用于发展经营性载体、跨区域购买商业用房的资金十分有限，社区又缺乏自身的拆借、上下联动、对外招商引资等优势，一定程度上影响了社区经营性项目的策划及推进速度。
二、指导思想
以党的十七大精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，以统筹城乡发展为主线，加快城乡一体化进程，以促进社区财力有效保值、稳步增长为核心，不断增加集体财力发展载体为重点，通过深入调研，科学划分，因地制宜，集约发展，努力推动社区财力在城市化进程中实现可持续发展，为山水城经济社会加快转型、和谐发展奠定坚实的物质基础和社会基础。
三、目标任务
面对涉农社区集体财力不增反降的趋势，在未来3-5年内，确保17个涉农社区集体财力保持收支平衡，具备发展条件的重点社区财力稳步增长，社会服务职能有效发挥，切实保障社区居民的社会养老、医疗等需求，努力实现集体资产的保值增值。
四、主要措施
1、加快载体建设。立足于和风路与锡南路交叉口东侧等留用地，加强对符合社区发展需要的载体建设力度，夯实社区财力保障和发展基础。由景区管理中心加强对上衔接，推动相关手续办理工作，为留用地启动建设做好准备。由规划建设局提前做好相关规划设计工作，待条件具备后尽快启动建设。建设启动计划分两个阶段，第一阶段先行启动雪浪社区留用地地块建设，第二阶段启动和风路与锡南路交叉口东侧地块建设。同时，成立国资公司，负责社区财力载体建设，相关社区作为股东，入股分成。
责任部门：经济发展局、规划建设局、景区管理中心、拆迁办公室、财政审计局
2、实行“以奖代补”。围绕促进社区资产保值增值，激励社区创优争先，实行“以奖代补”。管委会每年核定1800万元“以奖代补”资金，其中70%资金直接用于“以奖代补”内容，主要包括拆迁、维稳、环境整治、社区物业管理、社区创建等重点工作奖励；另外30%资金根据社区财力平衡情况作调节和特补。
责任部门：经济发展局
3、税收超收返还。为加强社区对外招商引资力度，促进社区集体财力健康稳步增长，自2011年起实行社区税收超收返还，以社区2010年税收标准为基数，超出部分，按山水城本级留存部分的50%奖励社区。同时，各社区新引进的使用山水城载体的税源型企业，按山水城本级留存部分的50%予以奖励。社区财力税收奖励的所有项目按照就高不就低的原则，实行一次性、不重复奖励。
责任部门：财政审计局
4、社区资金统筹计息。鉴于有关社区在银行中的存款总额较大，为充分发挥资金的效益，支持山水城整体建设与发展，社区留足必要的使用资金，其余资金由山水城财政审计局统一进行调配使用，年回报10%—15%，一年兑现一次，兑现日期为12月31日。若在操作过程中，有社区出现急需大额资金情况的，由财政审计局进行调配。
责任部门：财政审计局
5、商业资产托管。为充分发挥安置小区商业性资产的经济效益，维持安置房受托社区集体财力的稳定，结合社区托管面积、托管社区财力平衡、社区性质（净社区或非净社区）等因素，将托管社区商业性资产进行委托管理，并核定托管社区商业配套收益留成比例。
责任部门：社会事业局、资产管理中心
6、适度调节控制。结合社区财力收支平衡情况，对上述5条措施进行适度调整，达到调节和控制的效果，保障社区财力稳定健康持续增长。
责任部门：经济发展局、财政审计局
五、组织保障
社区财力的保障与增长意义重大，机关相关部门和社区要高度重视财力增长和保障工作，在充分调研的基础上，围绕市、区关于社区财力增长和保障工作的要求，结合各社区实际，采取切实措施，制订详细的实施方案和工作计划，落实专人，加快组织实施。
一、现阶段审计项目计划管理存在的问题
（一）缺乏“一盘棋”思想
1.不重视审计项目计划的龙头作用，缺乏系统性。部分审计机关在编制计划前，未自上而下地确定下一年度的审计工作思路、审计重点领域和总体目标，计划管理部门只是机械地将上级审计机关下达的任务以及业务部门提出的备选项目进行汇总，往往造成年度计划零散且非系统。此外，部分审计机关的业务部门工作牵涉较广，如预算执行审计、经济责任审计，往往并非能由某个部门完成，仅仅由财政审计部门、经济责任审计部门分别提出审计备选项目，再由计划管理部门统一协调后分配给各个业务部门，存在不熟悉审计对象的问题。
2.不重视审计信息化技术的应用。一是部分审计机关未建立审计对象的基础数据库，未能对审计对象进行分类管理和规划，审计项目计划的重点领域、重点问题不突出。二是部分审计机关未搭建财政资金联网审计平台，未能利用计算机对财政资金重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据，审计监督缺乏技术保障。
（二）频繁调整计划，严肃性难以得到保证
新《准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；如需调整，应当按照原审批程序报批。但是，审计项目计划在执行过程中，往往由于各种突况而发生调整，其严肃性难以得到保证。
1.下级审计机关与上级审计机关的计划年度不一致。如某市审计机关的年度审计项目计划自1月至12月期间实施，但其上级审计机关的年度审计项目计划自8月至次年7月期间实施。计划年度不一致，导致上级审计机关下达新的审计项目计划时，下级审计机关已将审计项目计划报同级主要负责人审批同意并印发实施。其结果是，下级审计机关每年都要通过调整审计项目计划来完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。
2.党和临时交办任务较多。党和会临时交办一些审计或调查项目，由于交办项目具有不确定性，势必会占用一定的审计资源，加剧审计机关力量不足的矛盾，影响审计项目计划的推进。
（三）机构设置及人员素质不适应审计实践要求
目前，还有相当一部分审计机关未设立专职审计项目计划管理机构，审计项目计划管理工作由办公室或法规处承担，部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关虽然配备了计划管理人员，但这些人员存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题，在一定程度上制约了审计项目计划管理作用和效能的发挥。
（四）对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够
有的审计机关在计划执行中缺乏检查与控制，领导和计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分，跟踪督促和指导落实工作做得不实。有的审计机关对计划执行情况的总结不够认真，对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，考核和奖惩不到位，影响了审计项目计划管理工作应有作用的发挥。
二、提高审计项目计划管理效果的对策研究
（一）形成计划“一盘棋”的思路，实现审计监督全覆盖
1.围绕党和工作中心，统一审计思路。审计项目计划的统筹过程，可先由计划管理部门根据审计机关制定的长期工作规划，围绕党和工作中心，全面把握相关领域的总体情况，提出下一年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标，报经审计机关业务会议讨论确定。。预算执行审计、经济责任审计备选项目先由各业务部门提出，再分别由财政审计部门、经济责任审计部门甄选调整，然后报至计划管理部门。这种做法，可以减少计划的零散性和非系统性，既考虑重点部门、重点领域和重点资金，抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计，也从维护财经秩序角度出发，抓好一定层面、一定周期项目的审计，避免审计死角。
2.建立审计对象的基础数据库。计划管理人员应定期对本级审计对象的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行调查，建立并完善审计对象数据库，逐步实现对审计对象的动态管理，要定期到相关部门征求意见，及时掌握不断变化的情况。
3.将审计信息化技术作为技术支持。以广州市为例，广州市审计局在2011年完成了财政联网审计系统的建设，实现了对财政预算管理、国库支付、总预算会计等大部分业务的审计监督，审计人员可以随时访问财政国库集中支付系统，导出数据进行分析。目前，广州市审计局正着手研究，在编制审计项目计划时，利用联网系统对重点财政资金支出情况进行分析，选取重点审计对象，确保重点审计对象每年审计一次、一般审计对象五年至少审计一次。
（二）预留审计力量减少计划调整
为避免审计项目计划的频繁调整，保持其严肃性和权威性，同时又兼顾灵活性，预留一定审计力量是必要的。计划管理部门可以根据以前年度党和临时交办的工作量，评估自身的审计资源，预留一定比例的审计力量。年度终结时，再将临时增加的审计任务，按照原审批程序报批。
（三）完善审计项目计划管理组织架构
针对计划机构设置及人员素质不适应审计实践要求的问题，应加强计划管理及组织机构的建设：一要明确管理机构，保证相关机构以主要力量认真做好审计项目计划管理工作；二要强化管理职能，特别注重计划管理的统筹功能，使其在计划的制定、执行、评估环节发挥应有的作用；三要提高人员素质，挑选具有良好的财经知识背景、审计实践经验丰富、宏观意识强的人员充实到计划管理工作岗位，使之适应计划管理工作的需要。
（四）加大对审计项目计划执行情况 的检查和评价力度
一、指导思想和基本原则
改革的指导思想是：以《预算法》、《会计法》等法律法规为依据，按照社会主义市场经济下公共财政的发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库集中收付制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，促进我区经济和社会事业的全面发展。
（一）依法推进。严格按照《预算法》、《会计法》等法律法规和财政部、省财政厅有关财政国库管理制度改革精神办事。不改变预算单位资金使用权、财务管理权、审批权。
（二）提高效能。预算单位的资金通过国库单一账户体系直接支付给供应该单位商品和劳务的供应者，所有收入均直接缴入国库和非税收入财政专户，减少中间环节，提高资金使用效率。
（三）规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、人民银行国库和银行的管理职责，使所有财政性资金收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。
（四）公开透明。提高财政收支活动透明度，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下，做到预算有依据、执行有监督、安全有保障，充分发挥财政资金使用的经济效益和社会效益。
二、改革的主要内容
（一）建立国库单一账户体系。
1、国库单一账户。财政局国库管理部门在人民银行开设国库单一帐户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。国库单一账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2、财政零余额账户。财政局国库管理部门在银行开设财政零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一帐户进行清算。
3、非税收入财政专户。财政局国库管理部门在银行开设“区非税收入财政专户”，按收入和支出设置分类账。非税收入财政专户用于记录、核算和反映非税收入财政专户的收入和支出活动，每月定期将非税收入按科目类别缴入国库。
4、预算单位往来资金结算专户。财政局国库管理部门在银行开设“区预算单位往来资金结算专户”，用于记录、核算和反映区直预算单位和各镇（办事处）实行国库集中收付制度改革后往年结余资金，并与预算单位零余额账户发生清算。
5、特设专户。。
6、预算单位零余额账户。取消各单位在会计核算中心的帐户，财政局国库管理部门在银行为各预算单位开设预算单位零余额账户，各镇（办事处）视同预算单位管理，在银行开设预算单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付。
建立国库单一账户体系后，预算单位的财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或其特设专户或非税收入财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。随着财税改革的深化，逐步实现由国库单一账户管理所有财政性资金的收入和支出，并通过在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。
（二）规范收入收缴程序
1、收入类型。按收入分类标准，对财政收入实行分类。
2、收缴方式。取消设立过渡性账户缴款的方式，对财政收入的收缴实行直接缴库和集中汇缴。
（1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库账户或非税收入财政专户。
（2）集中汇缴是由征收机关（或有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库账户或非税收入财政专户。
3、收缴程序
（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库账户或非税收入财政专户。
（2）集中汇缴程序。小额零星税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库账户或非税收入财政专户。
规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行规有关国库管理的规定执行。
（三）规范支出的拨付程序
1、支出类型。按照支出分类标准，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出。
（1）工资支出。指预算单位的工资性支出，其中涉及的人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。
（2）购买支出。指预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出。
（3）零星支出。指预算单位购买支出中的日常小额部分，包括《采购品目分类表》所列品目以外支出，或列入《采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出。
（4）转移支出。指拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指具体用途的资金、上级对下级的一般性转移支付和专项转移支付等。
2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。
（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应商，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：
①工资支出、《采购品目分类表》所列品目购买支出、大宗物品和服务的购买支出、以及上级对下级的专项转移支付等，直接支付到收款人。
②上级对下级的一般性转移支付（税收返还、原补助、过渡期转移支付、结算补助等），对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位（包括下级财政和预算单位，下同）。
（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实现财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内提取的现金）。
财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门根据实际情况，在确定部门预算或制定改革具体实施办法中列出。
3、支付程序
（1）财政直接支付程序。预算单位按照批复的预算和资金使用计划，向财政局国库管理部门提出支付申请，财政局国库管理部门根据批复的预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向银行发出支付令，并通知人民银行国库部门，通过银行进入银行清算系统实时清算，财政资金从国库账户划拨到收款人的银行账户。
（2）财政授权支付程序。预算单位按照批复的预算和资金使用计划，向财政局国库管理部门申请授权支付的月度用款限额，财政局国库管理部门根据各单位的会计原始单据支付到收款人，并通知人民银行国库部门或银行，与国库单一账户和预算单位往来资金结算专户清算。
财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照《现金管理暂行条例》的规定，从预算单位零余额账户中提取，转账运作程序同上。
上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，财政局国库管理部门和预算单位的支付令通过人工操作转到银行，银行通过银行清算系统向收款人付款，并在每天扎账前，与国库账户、非税收入财政专户、预算单位往来资金结算专户进行清算。
三、改革的配套措施
财政国库集中收付制度改革是财政资金运作方式的根本性变革，涉及面广，情况复杂，是一项庞大的系统工程。需要采取必要的配套改革措施，细致地做好制度性和操作性的基础工作，为改革的顺利实施提供保障。
（一）加强组织领导。成立区财政国库集中收付制度改革领导小组。由区、区纪委主要领导任正副组长，区办、监察局、财政局、国税局、地税局、审计局等相关部门主要负责人为领导小组成员。领导小组办公室设在财政局。
（二）建立财政国库收付执行机构。建立国库单一账户体系为基础的财政国库集中收付制度，成立区国库集中收付中心，简称“国库集中收付中心”，具体从事资金收付、会计核算、监督检查等工作。
（三）进一步推进预算编制改革。全面推行部门预算制度改革，细化预算编制，改革收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动，为顺利实施财政国库集中收付制度创造条件。
（四）制定国库集中收付制度实施细则。制订区财政国库集中收付制度改革实施细则。
（五）加快全区财政管理信息系统建设。主要包括：预算编制系统和预算执行系统。运用电子化网络系统通过财、税、库、银横向联网进行收付，及时反映财政收入和支出状况，确保财政资金在国库单一账户体系中安全、快捷运作。
（六）加强监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请，建立健全财政国库管理机构的内部监督制约制度；财政国库部门要定期对相关业务进行内部审计；人民银行国库部门加强对财政收付清算业务的商业银行进行监控，充分发挥银行对商业银行办理财政收付清算业务的监管作用；审计部门要结合财政国库集中收付制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
（七）强化监察督办力度。纪检、监察部门要对贯彻落实《区财政国库集中收付制度改革实施方案》和有关各项制度的情况进行监督检查，对在实施财政国库集中收付制度改革工作中违反财经纪律、擅自开设银行账户、私设“小金库”、私存等行为的单位和个人，要按照有关规定严肃查处。
四、改革的实施步骤和要求
按照财政国库集中收付制度改革的总体规划和目标，我区改革的实施步骤为：年12月起草国库集中收付改革的实施方案及配套，报区委、区审批。年1月区委、区召开财政国库集中收付制度改革会议，印发相关文件、办法；成立区国库集中收付中心，做好会计集中核算向国库集中收付的转轨工作，将财政部门的会计核算业务退还预算单位，各预算单位配齐会计、出纳，强化预算单位作为预算执行主体的支出管理责任；实现财政部门与预算单位、人民银行、银行联网，安装国库集中收付改革的支付软件和会计核算软件。
（一）坚持正确的改革方向。改革的最终目标，是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，既不改变预算单位的资金使用权，也基本不改变预算单位财务管理和会计核算权。
（二）规范财政性资金账户管理。财政国库集中收付制度改革的核心问题是建立健全国库单一账户体系。按照国家有关规定，国库单一账户开设在人民银行；零余额账户、非税收入财政专户等开设在商业银行。围绕建立新的账户体系，要进一步清理整顿预算单位银行开户，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度，财政部门内部要加强对财政性资金的集中统一管理。选择确定商业银行，原则上应当通过招投标进行，并且要有风险意识。
（三）合理划分直接支付和授权支付的范围。按照本实施方案的规定和要求。在遵循规范支出拨付程序的原则下，合理确定直接支付和授权支付的项目范围。逐步使财政直接支付和制空权支付的范围科学化、规范化、制度化。
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