K2MG-E《专业技术人员绩效管理与业务能力提升》练习与答案
四、计算题
1.收入利润率和成本利润率分析
某公司2001年度、2002年度有关经营成果资料如下表： 利润表 单位：千元 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 其中：其他业务收入 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 其中：利息支出 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 2001年度 134 568 67 986 28 450 38 132 2 257 3 550 1 009 2 040 4 700 4 654 6 4 27 986 10 311 8 521 3 200 4 522 45 496 15 014 30 482 2002年度 368 321 156 9 75 588 135 744 5 365 7 085 2 080 3 002 9 980 8 620 10 112 117 427 23 455 9 844 4 688 6 211 149 203 49 237 99 966 要求：
（1）根据上述资料，计算2001、2002两个年度的收入利润率指标及其变动情况。 （2）根据上述资料，计算2001、2002两个年度的成本利润率指标及其变动情况。
2.资本经营能力分析
根据某公司2001、2002两个年度的资产负债表、利润表及其附表资料以及会计报表附注，给出以下分析数据： 单位：千元 项目 平均总资产 平均净资产 利息支出 利润总额 所得税率
1
2001年 9 638 8 561 146 821 33% 2002年 15 231 11 458 1 1 6 30% 要求：用连环替代法计算各因素变动对资本经营能力的影响程度。 K2MG-E《专业技术人员绩效管理与业务能力提升》练习与答案
1.股份公司盈利能力分析
某公司2001年度、2002年度有关资料如下表：
单位：元 项目 净利润 优先股股息 普通股股利 普通股股利实发数 普通股权益平均额 发行在外的普通股平均数（股） 每股市价 2001年 200 000 25 000 150 000 120 000 1 600 000 800 000 4 2002年 250 000 25 000 200 000 180 000 1 800 000 1 000 000 4.5 要求：
（1）根据所给资料计算该公司2002年度每股收益、普通股权益报酬率、股利发放率和价格与收益比率等指标。
（2）用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析。
2.成本利润率分析
某企业2001年和2002年的主要产品销售利润明细表如下表：
产品 名称 A B C 合计 2001 200 195 50 - 销售数量 2002 2001 销售单价 2002 120 145 300 300 130 240 2001 单位销售成本 2002 单位销售利润 2001 2002 190 120 205 150 50 - 93 90 120 250 要求：
（1）根据所给资料填表；
（2）确定品种结构、价格、单位成本变动对销售成本利润率的影响； （3）对企业商品经营盈利能力进行评价。
1.收入利润率和成本利润率分析 （1）收入利润率分析 收入利润率指标单位：% 收入利润率指标 产品销售利润率 营业收入利润率 总收入利润率 销售净利润率 2001年 28.34 20.26 30.65 22.65 2002年 36.85 31.28 37.41 27.14 差异 8.51 11.02 6.76 4.49 2
K2MG-E《专业技术人员绩效管理与业务能力提升》练习与答案 销售息税前利润率
（2）成本利润率分析 成本利润率指标单位：% 成本利润率指标 销售成本利润率 销售成本费用利润率 营业成本费用利润率 全部成本费用总利润率 全部成本费用净利润率 2.资本经营能力分析 项目 总资产报酬率（%） 负债利息率（%） 负债/净资产 净利润（千元） 净资产收益率（%） 37.93 42.44 4.51 2001年 56.09 51.54 35.26 54.23 36.33 2002年 86.47 82.97 65.75 80.74 54.09 差异 30.38 31.43 30.49 26.51 17.76 2001年 10.03 13.56 0.1258 550 6.42 2002年 12.33 5.01 0.3293 1 182 10.32
分析对象：10.32%－6.42%=3.90% 采用连环替代法计算如下：
2001年：[10.03%+（10.03%－13.56%）×0.1258]×（1－33%）=6.42% 第一次替代：[12.33%+（12.33%－13.56%）×0.1258]×（1－33%）=8.16% 第二次替代：[12.33%+（12.33%－5.01%）×0.1258]×（1－33%）=8.88% 第三次替代：[12.33%+（12.33%－5.01%）×0.3293]×（1－33%）=9.88% 2002年：[12.33%+（12.33%－5.01%）×0.3293]×（1－30%）=10.32% 总资产报酬率变动的影响为：8.16%－6.42%=1.74% 负债利息率变动的影响为：8.88%－8.16%=0.72% 资本结构变动的影响为：9.88%－8.88%=1% 税率变动的影响为：10.32%－9.88%=0.44%
五、业务题
(2)根据所给资料，2001年度的普通股权益报酬率为（200 000－25 000）/1 600 000=10.94%，2002年度普通股权益报酬率比2001年度增加了1.56%，对于其变动原因，用差额分析法分析如下：
净利润变动对普通股权益报酬率的影响
世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的
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